IMPACTUL INFORMATIILOR FINANCIARE ERONATE ASUPRA DECIZIILOR ECONOMICE

Cuprinsul cărţii IMPACTUL INFORMATIILOR FINANCIARE ERONATE ASUPRA DECIZIILOR ECONOMICE

Argument /11 

 INTRODUCERE /13 

 CAPITOLUL I. TIPOLOGIA INFORMATIILOR FINANCIARE ERONATE /15

1.1   Frauda si eroarea in manipularea informatiilor financiare/15

         1.1.1     Eroare sau frauda; delimitari conceptuale/15

         1.1.2     Manipularea/21

         1.1.3     Daune semnificative rezultate din erori si fraude/23

         1.1.4     Departamentul pentru Lupta Antifrauda/28

1.2   Cauzele aparitiei erorilor in situatiile financiare/32

1.3   Tipuri de erori in prezentarea situatiilor financiare./ 34

1.4   Efectele erorilor si fraudelor in economie/38

 CAPITOLUL II. INSTRUMENTE SI CAUZE CE STAU LA BAZA UTILIZARII SITUATIILOR PRIN FRAUDE /44

2.1   Contabilitatea creative/44

2.2   Contabilitatea agresiva/48

2.3   Practica contabila (big bath)/50

2.4   Raportari financiare frauduloase/51

2.5   Managementul veniturilor/53

2.6   Indicii care dezvaluie fraude contabile/55

         2.6.1     Controlul intern inexistent sau un control intern nefunctional/59

         2.6.2     Aspecte anormale in contabilitate/60

         2.6.3     Atitudini si tranzactii neobisnuite/61

         2.6.4     Anomalii privind conturile analitice/61

         2.6.5     Iregularitatea in desfasurarea activitatilor/61

         2.6.6     Anomalii privind caracteristicile calitatii managementului/62

CAPITOLUL III. OBIECTIVE SI TEHNICI DE MANIPULARE  

A INFORMATIILOR  FINANCIARE /64

3.1   Obiectivele manipularii informatiilor financiare/64

         3.1.1     Piata de capital si factorii de influentare a preturilor actiunilor/ 66

         3.1.2     Indeplinirea conditiilor din contractul de creditare (compliance with debt covenants clauses)/67

         3.1.3     Salariile si primele conducerii/69

         3.1.4     Diminuarea anumitor costuri din motive politice sau organizationale (to minimize certain political costs)/70

         3.1.5     Cresterea cuantumului fondurilor atrase prin apelul public la economisire sau la cresterea capitalului/73

         3.1.6     Lichidari si fuziuni – impactul manipularii privind valoarea intreprinderilor  (management buy-out)/76

         3.1.7     Scaderea cuantumului impozitelor de plata/77

         3.1.8     Asigurarea reflectarii in viitor a unei performante mai bune a societatii/78

         3.1.9     Stabilizarea profitului in cadrul unui trend de lunga durata (smooting and managing toward a long-term trend)/79

 CAPITOLUL IV. TEHNICI DE MANIPULARE A

INFORMATIILOR FINANCIARE /80

4.1   Contabilizarea veniturilor in contextul tehnicilor de manipulare a informatiilor financiare/83

         4.1.1     Contabilizarea veniturilor inainte de realizarea lor/83

         4.1.2     Recunoasterea veniturilor aferente bunurilor predate in regim de consignatie/84

         4.1.3     Contabilizarea veniturilor din software/84

         4.1.4     Manipularea procentului de avansare a lucrarilor/85

         4.1.5     Inregistrarea veniturilor fictive/86

4.2   Tehnici de manipulare in contabilizarea cheltuielilor si provizioanelor/86

         4.2.1     Capitalizarea nejustificata a cheltuielilor/87

         4.2.2     Manipularea duratei si a metodei de amortizare. Amortizarea fondului commercial/87

         4.2.3     Transferul profitului pentru anii viitori prin raportarea unor provizioane mai mari (Storing earnings for future years)/88

         4.2.4     Contabilizarea cheltuielilor cu studiile de cercetare si dezvoltare (Purchased in-process research and development)/89

         4.2.5     Cheltuieli speciale (Special charges)/91

         4.2.6     Manipulari in prezentarea elementelor care compun situatiile  Financiare/91

         4.2.7     Modificarea clasificarii elementelor rezultatului global/92

         4.2.8     Modificarea clasificarii elementelor din tabloul fluxurilor de trezorerie/93

4.3   Nerecunoasterea sau recunoasterea eronata a  unor active si datorii (Misreported assets and liabilities)/94

         4.3.1     Recunoasterea si evaluarea pierderilor din depreciere/105

         4.3.2     Efectuarea de tranzactii in scopul recunoasterii deliberate de Venituri/110

         4.3.3     Operatiuni de disimulare a practicilor de manipulare a situatiilor financiare/111

4.4   Beneficiile si avantajele prezentarii corecte in cadrul situatiilor Financiare/113

         4.4.1     Beneficii pentru investitori/113

         4.4.2     Beneficii pentru companie si stat/115

         4.4.3     Importanta informatiilor financiare corecte, in cadrul organizatiei si a mediului de afaceri, pentru luarea de decizii economice eficiente/117

         4.4.4     Beneficii pentru economia tarii/118

CAPITOLUL V. CONSECINTELE FRAUDEI ASUPRA

PREZENTARII SITUATIILOR  FINANCIARE /121

5.1   Frauda in prezentarea situatiilor financiare/121

         5.1.1     Fraudarea situatiilor financiare si responsabilitatea auditorului financiar/121

                       5.1.1.1     Evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa in concordanta cu ISA 240/123

                       5.1.1.2     Asimetrie intre frauda si eroare/123

                       5.1.1.3     Frauda si eroare – importanta principala a denaturarilor situatiilor financiare/125

         5.1.2     Importanta pragului de semnificatie pentru a minimiza riscul de frauda si eroare in situatiile financiare/127

         5.1.3     Scheme comune de fraude financiare/130

         5.1.4     Analiza variatiilor bugetelor previzionate cu cele realizate de o reflectare asupra detectarii erorilor si fraudelor/132

5.2   Cauzele manipularii informatiei financiare/134

         5.2.1     Management ineficient al societatilor comerciale/135

         5.2.2     Ascunderea actelor de coruptie/135

         5.2.3     Interesele managerilor/135

         5.2.4     Evaziunea fiscal/136

         5.2.5     Prezentarea unei imagini fidele a rapoartelor financiare/136

5.3   Identificarea rapoartelor financiare si a informatiilor care le insotesc/ 137

         5.3.1     Identificarea rapoartelor financiare/137

         5.3.2     Declaratii de conformitate cu IFRS/138

5.4   Obiectivele prezentarii situatiilor financiare/138

5.5   Limitele informatiilor continute in situatiile financiare/141

5.6   Evenimente semnificative care influenteaza prezentarea situatiilor Financiare/142

         5.6.1     Evenimente semnificative care influenteaza prezentarea situatiilor financiare pe pietele internationale/143

         5.6.2     Evenimente semnificative care influenteaza prezentarea situatiilor financiare in Turcia/147

CAPITOLUL VI. OPINII SI PROPUNERI IN VEDEREA

COMBATERII FENOMENULUI /149

6.1   Informatiile financiare si importanta acestora la nivel national si international/149

6.2   Impactul informatiilor financiare eronate si metode de combatere/151

6.3   Obiectivele si tehnicile de manipulare a informatiilor  financiare/156

6.4   Consecintele fraudei asupra prezentarii situatiilor  financiare/161

 BIBLIOGRAFIE /173

 LISTA ABREVIERILOR /180

Despre autor

Isa Tak